按照國(guó)家稅務(wù)總局持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革、不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的工作部署,以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”和大數(shù)據(jù)應(yīng)用為依托,匯算清繳管理改革快速推進(jìn),從完善納稅申報(bào)體系到精簡(jiǎn)報(bào)送資料,從單一事后風(fēng)險(xiǎn)核查到開(kāi)展事前風(fēng)險(xiǎn)提示,在思想理念、制度機(jī)制和管理方式上不斷調(diào)整、優(yōu)化。
金稅三期稅收管理系統(tǒng)上線，依托大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全稅種、工作環(huán)節(jié)、國(guó)地稅和相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的三覆蓋，企業(yè)面臨多項(xiàng)指標(biāo)納稅評(píng)估及潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)所得稅匯算清繳是對(duì)企業(yè)每年應(yīng)繳納的所得稅匯總計(jì)算并提供相關(guān)材料和證據(jù)的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)所得稅匯算清繳需要工作人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)深入了解，需要企業(yè)給予高度重視。在這種環(huán)境中，如何應(yīng)對(duì)日益紛繁復(fù)雜的匯算清繳工作，是一個(gè)非常大的挑戰(zhàn)。
對(duì)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作統(tǒng)一部署、協(xié)調(diào)安排，對(duì)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等利潤(rùn)總額各項(xiàng)目的情況進(jìn)行審核，確認(rèn)納稅調(diào)整金額，填寫(xiě)納稅申報(bào)表，出具匯算清繳審核報(bào)告。
重點(diǎn)關(guān)注利潤(rùn)總額、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目、扣除類納稅調(diào)整項(xiàng)目、資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目和本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額，比如：
收入類—營(yíng)業(yè)收入、視同銷售收入、不征稅收入。
扣除類—工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、壞賬損失和準(zhǔn)備金項(xiàng)目。
根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失情況，收集、整理資產(chǎn)損失相關(guān)資料，包括證據(jù)資料及會(huì)計(jì)核算資料，審核確認(rèn)資產(chǎn)損失金額，出具資產(chǎn)損失審核報(bào)告。
根據(jù)企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新情況，對(duì)符合條件的一次性稅前扣除或加速折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行審核，幫助企業(yè)在匯算清繳申報(bào)中直接享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，并將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
根據(jù)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備情況，對(duì)照《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，判斷符合相關(guān)技術(shù)指標(biāo)等稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的專用設(shè)備，匯繳享受，并將購(gòu)買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票等有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
根據(jù)企業(yè)安置殘疾人員的情況，對(duì)企業(yè)實(shí)際支付的殘疾職工工資進(jìn)行審核，匯繳享受殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除，并將安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》等有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
根據(jù)企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等各類重組情況，按照稅收法律、法規(guī)要求，幫助企業(yè)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)。
根據(jù)“走出去”企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得情況，計(jì)算境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額，審核確認(rèn)企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款抵免其境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額。
根據(jù)企業(yè)當(dāng)年度虧損情況，或者當(dāng)年度盈利，根據(jù)稅法規(guī)定可以彌補(bǔ)以前年度虧損情況，進(jìn)行審計(jì)并出具虧損確認(rèn)報(bào)告或者彌補(bǔ)虧損審核報(bào)告。
| 階段 | 內(nèi)容 |
|---|---|
| 準(zhǔn)備階段 | 通過(guò)座談等了解企業(yè)基本信息，明確工作內(nèi)容、時(shí)間要求、參與部門、溝通機(jī)制，制定和細(xì)化工作方案。 |
| 實(shí)施階段 | 入駐現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)施審核工作。填制審核表以及調(diào)查表、永久性差異底稿。針對(duì)調(diào)整事項(xiàng)與企業(yè)初步進(jìn)行交換意見(jiàn)，提出涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其解決方案，并撰寫(xiě)納稅管理建議書(shū)。 |
| 報(bào)告階段 | 完善審核工作底稿，撰寫(xiě)審核報(bào)告。經(jīng)質(zhì)控復(fù)核，正式出具企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告。 |
| 申報(bào)階段 | 對(duì)企業(yè)輔導(dǎo)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 |
